| |
Απαλλαγή ΦΠΑ στις επιχειρήσεις με πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών μέχρι 10.000 €
Οι επιχειρήσεις που κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών μέχρι 10.000 € χωρίς ΦΠΑ δύναται να απαλλαχθούν από την υποχρέωση υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ και καταβολής του φόρου (βλ. άρθρο 39 του ν.2859/00, το υπ’ αρ. Ε. 2012/17-01-2019 (ΑΔΑ: 60k746MP3Z-0JL) έγγραφο της ΑΑΔΕ.
Τι σημαίνει στην πράξη για την επιχείρηση η απαλλαγή από το ΦΠΑ;
Η επιχείρηση που τηρεί διπλογραφικά βιβλία είναι υποχρεωμένη να υποβάλλει κάθε μήνα δηλώσεις ΦΠΑ και να καταβάλλει το φόρο που προκύπτει από την διαφορά των εισροών από τις εκροές.
Για παράδειγμα, αν σε έναν μήνα η επιχείρηση εκδώσει λογιστικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας 1.000 € με 240 € ΦΠΑ και αν στον ίδιο μήνα για έξοδα που πραγματοποίησε έλαβε λογιστικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας 100 € με 24 € ΦΠΑ , τότε η διαφορά του φόρου 240€ - 24€ = 216 € πρέπει να καταβληθεί στην εφορία ως το τέλος του επόμενου μήνα, αφού προηγουμένως η επιχείρηση υποβάλλει τη σχετική δήλωση ΦΠΑ.
Αν η επιχείρηση λάβει απαλλαγή από το ΦΠΑ τότε δεν χρειάζεται να υποβάλλει κάθε μήνα δηλώσεις ΦΠΑ και δεν απαιτείται να πληρώνει φόρο στην εφορία.
Για παράδειγμα, αν σε έναν μήνα η επιχείρηση εκδώσει λογιστικά στοιχεία 1.000 € τότε δεν θα υπολογίσει ΦΠΑ στις πωλήσεις της και αν στον ίδιο μήνα πραγματοποιήσει έξοδα συνολικής αξίας 100 € με 24 € ΦΠΑ , τότε δεν θα χρειαστεί να υποβάλλει δήλωση ΦΠΑ και δεν θα πληρώσει φόρο για τις ανωτέρω συναλλαγές.
Επιπλέον των ανωτέρω, η επιχείρηση θα έχει όφελος στην φορολογία εισοδήματος κατά το ποσό του ΦΠΑ που θα πληρώσει κατά την πραγματοποίηση των αγορών και εξόδων της, καθόσον ο φόρος εξοδοποιείται, μειώνοντας με αυτό τον τρόπο τα φορολογικά αποτελέσματα της επιχείρησης.
Πως μπορεί να χορηγηθεί η απαλλαγή από το ΦΠΑ;
Η απαλλαγή του ΦΠΑ χορηγείται από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. έπειτα από υποβολή σχετικής δήλωσης, εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη του φορολογικού έτους, δηλαδή μέχρι 30/1, με ημερομηνία μεταβολής την έναρξη του φορολογικού έτους.
Μετά την απαλλαγή από το ΦΠΑ, πως θα εκδίδει τα λογιστικά στοιχεία η επιχείρηση;
Η απαλλασσόμενη από το ΦΠΑ επιχείρηση θα εκδίδει λογιστικά στοιχεία (Τιμολόγια, Αποδείξεις κλπ) αναγράφοντας μόνο την καθαρή αξία των πωλούμενων αγαθών ή υπηρεσιών της με την ένδειξη «χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας - απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων άρθρο 39 ν. 2859/2000».
Οι νέες επιχειρήσεις δύναται να απαλλαγούν από το ΦΠΑ;
Οι νέες επιχειρήσεις δύναται να δηλώσουν κατά την έναρξη των δραστηριοτήτων τους ότι επιθυμούν την ένταξη στο καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ του άρθρου 39 του ν.3859/00.
Ποιες επιχειρήσεις δεν μπορούν να λάβουν απαλλαγή από το ΦΠΑ;
Οι επιχειρήσεις που δεν εμπίπτουν στις σχετικές διατάξεις για την απαλλαγή από το ΦΠΑ είναι:
α) οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ,
β) οι μη εγκατεστημένες στο εσωτερικό της χώρας επιχειρήσεις,
γ) οι παραδόσεις καινούργιων μεταφορικών μέσων σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β' της παραγράφου 1 του άρθρου 28 του ν.2859/00.
Τι θα γίνει με το χρεωστικό υπόλοιπο ΦΠΑ στις 31/12 πριν την απαλλαγή;
Το χρεωστικό υπόλοιπο ΦΠΑ στις 31/12 του προηγούμενου έτους θα καταβληθεί κανονικά σύμφωνα με τις προγενέστερες διατάξεις που διέπε την επιχείρηση , ήτοι ως τα τέλη του μηνός Ιανουαρίου μετά την υποβολή της σχετικής δήλωσης ΦΠΑ.
Τι θα γίνει με το πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ στις 31/12 πριν την απαλλαγή;
Σε κάθε περίπτωση μετάταξης οι υποκείμενοι υποχρεούνται να απογράφουν, ανά ισχύοντα συντελεστή φόρου, τα αποθέματα των εμπορεύσιμων αγαθών τους τα οποία υπάρχουν κατά την τελευταία μέρα πριν την μετάταξη και να τα αποτιμούν σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις.
Επίσης, απογράφονται υποχρεωτικά τα αγαθά επένδυσης για τα οποία δεν έχει παρέλθει ο χρόνος διακανονισμού, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33 του Κώδικα ΦΠΑ. Για τα απογραφόμενα, κατά τα ανωτέρω, αγαθά υποβάλλεται, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του δεύτερου μήνα από τη μετάταξη, δήλωση αποθεμάτων μετάταξης (έντυπο 012-ΦΠΑ) που περιλαμβάνει την αξία τους κατά συντελεστή ΦΠΑ και το φόρο που αναλογεί.
Ειδικότερα για την μετάταξη από το κανονικό στο ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων, υπάρχει υποχρέωση απόδοσης του ΦΠΑ που έχει εκπεστεί για τα αποθέματα και υποχρέωση διακανονισμού και απόδοσης του φόρου που οφείλεται για τα αγαθά επένδυσης. Για την απόδοση του φόρου αυτού υποβάλλεται έκτακτη δήλωση εντός ενός μηνός από την υποβολή της δήλωσης αποθεμάτων μετάταξης.
Για την μετάταξη από το ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων στο κανονικό καθεστώς, υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου που αναλογεί στα απογραφόμενα, κατά τα ανωτέρω, αγαθά. Ο φόρος αυτός εκπίπτεται με την προβλεπόμενη από το άρθρο 38 δήλωση ΦΠΑ που αντιστοιχεί στη φορολογική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η μετάταξη.
Διευκρινίζεται ότι σε περίπτωση που δεν υπάρχουν στοιχεία προς καταχώρηση στη δήλωση αποθεμάτων μετάταξης ή ο υποκείμενος δεν επιθυμεί να εκπέσει το φόρο των εισροών που δικαιούται, δεν υποβάλλεται δήλωση αποθεμάτων μετάταξης, δηλαδή δεν υποβάλλεται μηδενική δήλωση αποθεμάτων.
Επίσης, επισημαίνεται ότι στην περίπτωση υποκειμένου που εντάσσεται από το κανονικό καθεστώς στο ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής μηδενικής έκτακτης δήλωσης, ενώ τυχόν χρεωστικό ποσό της έκτακτης δήλωσης δεν δύναται να συμψηφιστεί με πιστωτικό υπόλοιπο της τελευταίας φορολογικής περιόδου του κανονικού καθεστώτος και δύναται να ζητηθεί η επιστροφή του εν λόγω πιστωτικού υπολοίπου.
Συμφέρει τις επιχειρήσεις να απαλλαγούν από το ΦΠΑ;
Η απαλλαγή από το ΦΠΑ είναι προαιρετική και απευθύνετε στις μικρές επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από την κατηγορία λογιστικών αρχείων (βιβλίων) που δυσκολεύονται να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ. Οι σχετικές διατάξεις προβλέπονται στο κοινοτικό δίκαιο και σκοπό έχουν την δίκαιη και αποτελεσματική λειτουργία των μικρών επιχειρήσεων.
Νικόλαος Κλωθάκης
Οικονομολόγος, Λογιστής MSc
|
Χρήστες: 797
